企业所得税费用的计算方法参考

   

 

      ⑴本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 珠海公司注册


　　⑵本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。 


　　⑶所得税费用的主要账务处理。 


　　①资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费——应交所得税”科目。 

　　②资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目（递延所得税费用）、 “资本公积——其他资本公积”等科目；递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。企业应予确认的递延所得税负债， 应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。 


　　⑷期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 


　　案例： 


　　[例1]甲公司2008年11月初和乙公司签订售后回购协议：协议规定销售价格1000万，成本700万，回购价格1400万，期间为5个月。 


　　销售时候分录，不确认收入： 


　　借：银行存款 1170 

　　　贷：其他应付款 1000 

　　　　　应交税费－应交增值税 170 


　　资产负债表日分录： 


　　借：递延所得税资产 （1000－700）×25％ 75 

　　　贷：所得税费用 　　　　　　　　　　　　75 


　　借：财务费用 （1400－1000）×2/5 160 

　　　贷：其他应付款 　　　　　　　　　160 


　　借：递延所得税资产160×25％ 40 

　　　贷：所得税费用　　　　　　　 40 


　　[例2]甲公司2008年度的税前会计利润为10 000 000元，所得税税率为25％。当年按税法核定的全年计税工资为2 000 000元，甲 公司全年实发工资为1 800 000元。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。甲公司递延所得税负债年初数为400 000元，年末数为500 000 元，递延所得税资产年初数为250 000元，年末数为200 000元。甲公司的会计处理如下： 


　　甲公司所得税费用的计算如下： 


　　递延所得税费用＝（500 000－400 000）＋（250 000－200 000） 

　　　　　　　　　＝150 000（元） 


　　所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用 

　　　　　　　＝2500 000＋150 000 

　　　　　　　＝2650 000（元） 


　　甲公司会计分录如下： 


　　借：所得税费用 2650 000 

　　　贷：应交税费－应交所得税 2500 000 

　　　　　递延所得税负债 100 000 

　　　　　递延所得税资产 50 000 


　　期末将所得税费用结转入“本年利润”科目： 


　　借：本年利润 2650 000 

　　　贷：所得税费用 2650000